全面貫徹落實股權激勵和技術入股所得稅政策

[主持人]:

各位網友大家上午好！歡迎參與上海市稅務局舉辦的局長線上訪談活動。今天，我們邀請到上海市國家稅務局、上海市地方稅務局黨組成員、副局長蔣震平同志，圍繞“全面貫徹落實股權激勵和技術入股所得稅政策”的主題，與大家進行溝通和交流。蔣局長，您好！首先,請蔣局長給各位網友打個招呼。[2016-10-31 10:00:51]

[蔣震平]:

主持人好！各位網友大家好！很高興通過線上訪談的形式和大家交流，希望各位網友熱情參與。[2016-10-31 10:02:06]

[主持人]:

蔣局長，您好！2016年9月20日財政部和國家稅務總局聯合發文出臺了最新的股權激勵和技術入股所得稅稅收優惠政策，請您先給我們介紹一下我國目前股權激勵相關的稅收政策可以嗎？ [2016-10-31 10:02:57]

[蔣震平]:

當然可以。[2016-10-31 10:03:11]

[蔣震平]:

我國目前對於股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵等股權激勵方式，現行稅收政策的一般性規定是：在期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時，按照股票（股權）實際購買價格與公平市場價格之間的差額，按照“工資、薪金所得”項目，適用3-45%的7級超額累進稅率徵收個人所得稅；在個人轉讓上述股票（股權）時，對轉讓收入高於取得股票（股權）時公平市場價格的增值部分，按“財産轉讓所得”項目，適用20%的比例稅率徵稅。對於企業或個人以技術成果投資入股，在投資入股環節，按照技術成果評估增值額確認應稅所得，計算繳納企業所得稅或個人所得稅，同時允許在5年內分期納稅。[2016-10-31 10:05:30]

[蔣震平]:

現行有關稅收優惠政策主要集中在股權獎勵和技術入股兩方面，具體包括4項政策：一是對科研機構、高校轉化職務科技成果給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。二是對全國高新技術企業轉化科技成果給予相關人員的股權獎勵，實行5年分期納稅政策。三是2014年-2015年在中關村試點高新技術企業和科技型中小企業的股權獎勵,允許遞延至分紅或轉讓股權時繳稅。四是企業或個人以非貨幣性資産（包括技術成果）投資入股，對資産評估增值所得允許5年內分期繳稅。[2016-10-31 10:07:27]

[主持人]:

蔣局長，此次國家調整和完善股權激勵稅收政策的主要考慮是什麼？[2016-10-31 10:07:48]

[蔣震平]:

隨著大眾創業、萬眾創新的形勢不斷高漲，科技成果轉化活動日益活躍，與之相關的股權激勵等稅收政策日益成為社會關注的焦點。一些非上市公司為吸引人才，也比照上市公司實施了股權激勵。與上市公司相比，非上市公司股權變現能力較弱，公司未來經營發展的不確定性較大，他們希望給予進一步稅收優惠，包括調整股權激勵的納稅時點，降低適用稅率等，以減輕稅收負擔。 [2016-10-31 10:09:17]

[蔣震平]:

為深入貫徹全國科技創新大會精神，充分調動廣大科研人員的積極性，促進國家創業創新戰略的實施，使科技成果最大程度轉化為現實生産力，財稅部門在參考借鑒國際經驗的基礎上，結合我國科技成果轉化的具體情況和問題，對現行股權激勵稅收政策進行調整完善。一是借鑒歐美發達國家經驗，將股權激勵分為可享受稅收優惠的和不可享受稅收優惠的兩大類，在規定嚴格限制條件的前提下，對符合條件的非上市公司股權激勵實施遞延納稅優惠政策；二是擴大現行優惠政策的覆蓋範圍，由高校、科研機構、高新技術企業等擴大到其他參與創新創業的市場主體，優惠政策針對的股權激勵方式也由目前的股權獎勵擴大到股票（權）期權、限制性股票等其他方式；三是在優惠方式上，對符合條件的股權激勵實施遞延納稅政策，同時降低適用稅率。上述政策調整有效降低了股權激勵的稅收負擔，將進一步激發和釋放科研人員創新創業的活力和積極性。[2016-10-31 10:12:20]

[主持人]:

蔣局長，我想問個問題，此次調整後股權激勵稅收政策有何變化，對納稅人稅負有怎樣的影響？對於技術成果投資入股的稅收政策呢？[2016-10-31 10:13:02]

[蔣震平]:

按照調整前的稅收政策，企業給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工應在行權等環節，按照“工資薪金所得”項目，適用3-45%的7級累進稅率徵稅；對員工之後轉讓該股權獲得的增值收益，則按“財産轉讓所得”項目，適用20%的稅率徵稅。 [2016-10-31 10:14:25]

[蔣震平]:

為減輕股權激勵獲得者的稅收負擔，解決其當期納稅現金流不足問題，此次政策調整，一是對非上市公司符合條件的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財産轉讓所得”兩個環節徵稅，合併為只在一個環節徵稅，即納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不徵稅，待今後該股權轉讓時一次性徵稅，以解決在行權等環節納稅現金流不足的問題；二是在轉讓環節的一次性徵稅統一適用20%的稅率，比原來稅負降低10-20個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。上述政策進一步加大了對創新創業的支援力度，對於激勵科技人員創新創業、增強經濟發展活力、促進我國經濟結構轉型升級將發揮重要作用。[2016-10-31 10:17:13]

[蔣震平]:

技術成果投資入股方面，按照現行稅收政策，企業或個人以技術成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，並允許在5年內分期納稅。為加大對創新創業的支援力度，鼓勵企業和個人實施科技成果轉化，此次對技術成果投資入股的稅收政策進行調整，在現行政策基礎上，增加遞延納稅的政策選擇。企業或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費後的差額計算繳納所得稅。同時規定，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業均可按技術成果評估值入賬並在稅前攤銷扣除。上述優惠政策將大幅降低企業和個人技術成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉化。[2016-10-31 10:21:17]

[主持人]:

謝謝蔣局長所做的介紹，現在我們來看看網友的意見、建議和提問。[2016-10-31 10:21:50]

[秀梅1]:

股權激勵和技術入股是什麼？[2016-10-31 10:22:20]

[蔣震平]:

股權激勵是指企業以股權形式對員工的一種激勵。企業通過低於市場價或無償授予員工股權，對員工此前的工作業績予以獎勵，並進一步激發其工作熱情，與企業共同發展。
技術入股是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為。
[2016-10-31 10:23:30]

[企業財務]:

請問公司註冊時間2015年6月，是否要等到2017年4月後才能進行納稅信用等級評定？[2016-10-31 10:24:17]

[蔣震平]:

您好，根據《納稅信用管理辦法（試行）》(國家稅務總局2014年第40號)第三條規定：本辦法適用於已辦理稅務登記、從事生産、經營並使用查賬徵收的企業納稅人。以及第十七條規定：納稅信用評價週期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；（二）本評價年度內無生産經營業務收入的；（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；（四）被審計財政部門依法查處稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；（六）其他不應參加本期評價的情形。
根據您所述情況，如果符合第三條規定，並不涉及第十七條規定，可參加2016年度納稅信用評價，評價時間為2017年4月。
[2016-10-31 10:26:55]

[姜宗源]:

我公司是一家非上市公司，如果實施股權激勵享受遞延納稅政策需要滿足哪些條件？[2016-10-31 10:27:27]

[蔣震平]:

需要在適用範圍、激勵計劃、激勵標的、激勵對象、持有期限、行權期限、所屬行業方面同時滿足以下7個條件：
一是屬於境內居民企業的股權激勵計劃。
二是股權激勵計劃經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經上級主管部門審核批准。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程式等。
三是激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）。
四是激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨幹和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。
五是股票（權）期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁後持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。
六是股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。這一條件僅針對股票（權）期權形式的股權激勵。
七是實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬於《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》範圍。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入佔比最高的行業確定。這一條件僅針對股權獎勵形式的股權激勵。
[2016-10-31 10:31:57]

[帥帥123]:

我公司是一家新三板掛牌公司，如果實施股權激勵，該適用哪個政策？[2016-10-31 10:32:30]

[蔣震平]:

財稅[2016]101號文件第四條第（五）項規定，全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司按照通知第一條規定執行。也就是説，在新三板或其他産權交易所掛牌的企業，屬於非上市公司，應按照非上市公司相關稅收政策執行。[2016-10-31 10:34:49]

[自由人]:

我公司是一家上市公司，辦理股權激勵稅收備案需要提交哪些資料？[2016-10-31 10:35:15]

[蔣震平]:

上市公司實施股權激勵，備案時需提交《上市公司股權激勵個人所得稅延期納稅備案表》、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議等資料。[2016-10-31 10:36:38]

[燭宿123]:

個人從任職受雇企業以低於公平市場價格取得股票（權）的，如不符合遞延納稅條件的，適用什麼政策？ [2016-10-31 10:38:12]

[蔣震平]:

個人從任職受雇企業以低於公平市場價格取得股票（權）的，凡不符合遞延納稅條件，應在獲得股票（權）時，對實際出資額低於公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規定計算繳納個人所得稅。[2016-10-31 10:39:46]

[Killer]:

非上市公司實施股權激勵的遞延納稅政策是什麼？[2016-10-31 10:40:41]

[蔣震平]:

非上市公司實施符合條件的股權激勵，納稅人可在股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得時暫不納稅，待實際轉讓股權時，直接按照股權轉讓收入減除股權取得成本及合理稅費後的差額，適用“財産轉讓所得”項目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。[2016-10-31 10:43:50]

[舒新宇]:

個人享受股權激勵和技術入股稅收優惠需要辦理哪些手續？[2016-10-31 10:44:30]

[蔣震平]:

對於個人來講，無論取得的是非上市公司符合條件的股權激勵或上市公司股權激勵，還是以技術成果投資入股，都無需本人到稅務機關辦理備案。相關備案手續由實施股權激勵或接受技術成果投資入股的企業向稅務機關報備。[2016-10-31 10:48:56]

[Cupido]:

我公司是一家非上市公司，辦理股權激勵稅收備案需要提交哪些資料？[2016-10-31 10:49:19]

[蔣震平]:

非上市公司實施符合條件的股權激勵，備案時需提交《非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術工作情況説明、本企業和股權激勵標的企業上一個納稅年度主營業務收入構成情況説明（僅限股權獎勵）等資料。[2016-10-31 10:51:54]

[淩云云]:

財稅[2016]101號文所稱的公平市場價格如何確定？[2016-10-31 10:52:18]

[蔣震平]:

財稅[2016]101號文所稱公平市場價格按以下方法確定：
1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易日的，按照上一個交易日收盤價確定。
2.非上市公司股票（權）的公平市場價格，依次按照凈資産法、類比法和其他合理方法確定。凈資産法按照取得股票（權）的上年末凈資産確定。
[2016-10-31 10:55:04]

[小小喬]:

局長，您好！我公司想給員工入股，但是只想讓員工享有分紅，不享有表決權而且不還本，要用什麼方式入股好呢？[2016-10-31 10:55:44]

[蔣震平]:

用戶提出的問題涉及公司法相關條款，請向工商等部門具體諮詢。[2016-10-31 10:56:50]

[吉威卿]:

上市公司指哪些公司？[2016-10-31 10:57:05]

[蔣震平]:

上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。[2016-10-31 10:59:22]

[夢之南]:

我公司是一家實行核定徵收的居民企業，如果以技術成果所有權投資，能選擇適用財稅〔2016〕101號中遞延納稅政策嗎？[2016-10-31 10:59:54]

[蔣震平]:

不能。選擇適用財稅〔2016〕101號中遞延納稅政策的，應當為實行查賬徵收的居民企業以技術成果所有權投資。[2016-10-31 11:00:52]

[主持人]:

由於時間關係，今天的線上訪談節目即將結束。非常感謝網友們的熱情參與。對於今天訪談來不及回答的提問，我們會在近期及時反饋給網友們。謝謝大家，再見！[2016-10-31 11:01:38]

[蔣震平]:

感謝主持人！感謝各位網友的支援和關注！再見！[2016-10-31 11:01:48]