納稅人：我公司在外地成立獨立核算的分支機構，是否應當獨立計算申報並就地繳納企業所得稅？[14:18:19]

魏哲元：居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，除另有規定外，其企業所得稅徵收管理適用國家稅務總局公告2012年第57號的規定（統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫）。因此，分支機構是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。以總機構名義進行生産經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算並就地繳納企業所得稅。[14:18:30]

納稅人：分支機構是否可以獨立享受小型微利企業所得稅減免政策？[14:19:23]

魏哲元：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算並繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定"居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅"。由於分支機構不具有法人資格，其經營情況應併入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，並享受相關優惠政策。因此，企業設立不具有法人資格的分支機構，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資産總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。[14:19:30]

納稅人：總公司設立在長三角地區，分支機構設立在西部大開發稅收優惠地區，分支機構是否能夠單獨享受西部大開發企業所得稅優惠政策？[14:20:35]

魏哲元：可以享受。根據《國家稅務總局關於深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）第六條規定，總機構設在西部大開發稅收優惠地區外的企業，其在優惠地區內設立的分支機構（不含僅在優惠地區內設立的三級以下分支機構），僅就該分支機構所得確定適用15%優惠稅率。在確定該分支機構是否符合優惠條件時，僅以該分支機構的主營業務收入是否符合《西部地區鼓勵類産業目錄》及其主營業務收入佔其收入總額的比重加以確定。該企業應納稅所得額的計算和所得稅繳納，按照國稅發〔2008〕28號第十六條和國稅函〔2009〕221號第二條的規定執行。[14:20:50]

納稅人：所有的二級分支機構都需要就地分攤企業所得稅嗎？[14:22:04]

魏哲元：根據國家稅務總局公告2012年第57號第五條規定："以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：（一）不具有主體生産經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的産品售後服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理登出稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。（五）匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。"[14:22:10]

納稅人：總分機構的企業所得稅稅種核定期限必須保持一致嗎？[14:23:10]

魏哲元：企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構所在地主管稅務機關具體核定。因此，分支機構應與總機構保持一致。[14:23:17]

納稅人：獨立納稅人的身份在一個年度內可以隨意變換嗎？[14:23:33]

魏哲元：以總機構名義進行生産經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表，也無法提供相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算並就地繳納企業所得稅。按上款規定視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。[14:23:38]

納稅人：總分機構之間轉移貨物是否需要繳納企業所得稅？[14:24:09]

魏哲元：企業將資産在總機構及其分支機構之間轉移（除將資産轉移至境外以外），由於資産所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資産，不視同銷售確認收入。[14:24:16]

納稅人：某二級分支機構所在地主管稅務機關自行對該二級分支機構實施稅務檢查，需要查補稅款（包括滯納金、罰款）。該如何處理？[14:24:37]

魏哲元：二級分支機構應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納，50%分攤給該二級分支機構就地辦理繳庫。因此，該稅務檢查與其他二級分支機構無關，只在實施稅務檢查的二級分支機構和總機構之間進行分攤。[14:24:52]

納稅人：總機構所在地主管稅務機關自行對總機構實施稅務檢查，需要查補稅款。該如何處理？[14:25:20]

魏哲元：總機構應將查補所得稅款的50%按照分攤比例，分攤給各分支機構（不包括不就地分攤的分支機構）繳納；50%分攤給總機構繳納。因此，該稅務檢查不涉及不就地分攤的分支機構，只在實施稅務檢查的總機構與就地分攤的二級分支機構之間進行分攤。[14:25:30]

納稅人：分支機構辦理登出的，應如何修改匯總納稅備案資訊？[14:26:01]

魏哲元：分支機構辦理登出的，應將原有資訊報告的有效期止更改為納稅人申請登出的上一所屬期末，並新增一條至年末的資訊報告，將其就地繳納標識改為“否”，“不就地分攤繳納企業所得稅原因”選擇“當年撤銷的二級分支機構”。就地繳納標識和不就地分攤繳納企業所得稅原因由主管稅務機關完成補錄。

下面我們一起通過一個案例了解一下具體操作：

A公司（上海總公司）轄屬企業北京分公司在2025年10月登出，北京分公司登出後，A公司仍存在2戶存續的分支機構，總機構應如何修改備案資訊？

（1）將原有備案資訊的有效期止更改為北京分公司申請登出的上一所屬期末，即2025年9月30日。

（2）再新增備案資訊。

①選擇有效期起：選擇北京分公司登出當前所屬期第一天，即2025年10月1日： 對於已登出的分支機構，將其就地繳納標識改為“否”，“不就地分攤繳納企業所得稅原因”選擇“當年撤銷的二級分支機構”。

②選擇有效期止：選擇分支機構申請登出當年12月31日，即2025年12月31日。

這樣我們的備案修改就完成了。[14:26:07]

王之韻：好的，魏老師還通過舉例説明瞭匯總納稅備案的有效期起止具體應該如何設定。好，以上10個熱點問題就全部解答完畢了。[14:27:57]

魏哲元：今天我們從匯總納稅的基本規定，到總分機構備案的具體操作流程，再到稅款分攤計算、匯算清繳辦理順序，最後到11個高頻熱點問題，全方位、多角度地講解了總分機構企業所得稅匯總納稅的相關內容。[14:28:10]

王之韻：總分機構匯總納稅制度的核心，就是"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"。希望通過今天的講解，能幫助大家順利完成匯總納稅備案，正確計算分攤稅款，合規享受稅收政策。[14:28:31]

魏哲元：如果大家在實際辦理中還有疑問，可以登錄國家稅務總局上海市稅務局官網（http://shanghai.chinatax.gov.cn）查詢詳細政策，也可以諮詢主管稅務機關，獲取一對一的指導。[14:28:51]

王之韻：最後，感謝大家的觀看，我們下次再見！[14:29:06]

魏哲元：再見！[14:29:10]